Auditoria y seguridad
Para organizaciones sin fines de lucro y pequeñas empresas
Auditoría y aseguramiento de estados financieros
La auditoría y aseguramiento de estados financieros es el proceso de analizar y verificar que los registros disponibles en el registro contable de la empresa cumplan con los estándares y principios contables (por ejemplo, US GAAP) y también confirma que el registro contable es exacto o no. El objetivo principal de la garantía es verificar la exactitud de los informes financieros y asegurarse de que no haya tergiversaciones, malversación de fondos, fraude ni actividades fraudulentas realizadas en una empresa.
Según el nivel de seguridad, existen auditoría, revisión y compilación. El nivel de seguridad de que los estados financieros de un cliente se presentan de manera justa es el más alto para una auditoría y el más bajo (ninguno en absoluto) para una compilación, con una revisión en algún punto intermedio. Un nivel de seguridad más alto requiere que se realicen más procedimientos y una cantidad significativa de horas para completar.
Nivel de servicio de aseguramiento
Audit
La auditoría es el nivel más alto de servicio de aseguramiento que realiza un CPA y tiene como objetivo brindar comodidad al usuario sobre la exactitud de los estados financieros. La CPA realiza procedimientos para obtener una “seguridad razonable” (definida como un nivel alto pero no absoluto de seguridad) sobre si los estados financieros están libres de errores materiales. En un encargo de auditoría, el auditor debe corroborar los saldos finales en las cuentas y revelaciones del cliente. Esto requiere el examen de documentos fuente, confirmaciones de terceros, inspecciones físicas, pruebas de controles internos y otros procedimientos según sea necesario.
Review
La revisión ofrece un nivel de seguridad más bajo que la auditoría. El servicio de revisión es aquel en el que la CPA realiza procedimientos analíticos, consultas y otros procedimientos para obtener "seguridad limitada" sobre los estados financieros y tiene como objetivo proporcionar al usuario un nivel de comodidad sobre su precisión. La revisión es el nivel básico de los servicios de aseguramiento de CPA. En un encargo de revisión, el CPA emitirá un informe formal que incluye una conclusión sobre si, con base en la revisión, tiene conocimiento de alguna modificación importante que se debe realizar a los estados financieros para que estén de acuerdo con los marco de información financiera aplicable.
Compilation
La compilación es un servicio en el que el papel del contador público certificado es más evidente para las partes externas y, como tal, los requisitos para realizar este servicio son más explícitos. Por ejemplo, si el CPA no es independiente de la propiedad, la administración y otras circunstancias en su relación con usted y su negocio, debe revelar el deterioro de su independencia en su informe de compilación. El informe de compilación establece que la CPA no auditó ni revisó los estados financieros y, en consecuencia, no expresa una opinión, una conclusión ni proporciona ninguna seguridad sobre los mismos.
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¿Qué necesito, auditar o revisar?
Audit
No existen requisitos federales para una auditoría independiente a menos que el NFP reciba $750,000 o más en fondos federales en un solo año. Veintiséis estados tienen leyes que exigen que los NFP benéficos realicen una auditoría independiente en determinadas circunstancias. Por ejemplo, en el estado de Nueva Jersey, una organización sin fines de lucro debe presentar un informe de auditoría si sus ingresos superan los 500.000 dólares.
Review & Compilations
No existen leyes estatales o federales que requieran la revisión de estados financieros. Al igual que con una auditoría, puede haber otorgantes o prestamistas que exijan que la organización proporcione un estado financiero revisado anualmente como parte del acuerdo de subvención o préstamo. Una revisión brindará al otorgante o prestamista cierta tranquilidad al saber que un contador independiente de la organización ha revisado la información financiera que la organización proporciona.
Una auditoría puede tener un costo prohibitivo para una organización, por lo que un estado financiero revisado es una alternativa que aún proporciona un nivel de responsabilidad y transparencia. Aunque una revisión tiene un alcance menor que una auditoría, un contador público certificado fuera de la organización aún proporciona cierto nivel de seguridad de que los estados financieros están libres de errores materiales. Una revisión ayudará a la junta a ejercer su responsabilidad fiduciaria para con la organización. Cuando la organización contrata a un contador público certificado para revisar sus estados financieros, también puede recibir el beneficio de que un experto externo brinde recomendaciones para mejorar cualquier deficiencia de control interno que pueda identificar.
Etapas de una auditoría
Auditoría financiera separada en tres etapas
Primero: Evaluación y planificación de riesgos
Esta es la etapa inicial, el auditor dedica tiempo a conocer su negocio y su entorno empresarial. Esto ayuda a su auditor a comprender la forma en que opera su negocio. La información ayuda al auditor a evaluar los riesgos potenciales que pueden afectar negativamente a sus estados financieros auditados.
Segundo: Pruebas de control interno
El auditor utiliza cuestionarios de evaluación de riesgos para probar sus controles internos, por ejemplo:
- Qué tan bien protege los activos de su negocio
- Se cuentan con las autorizaciones adecuadas
- Clara segregación de deberes de los empleados.
La evaluación de su control interno puede determinar el grado de efectividad y control de su empresa. Los resultados positivos significan que la auditoría puede avanzar más rápido. Si se encuentran errores o inexactitudes, el auditor tiene que profundizar más para encontrar las áreas problemáticas.
Procedimientos de auditoría sustantivos
La última etapa incluye una gran cantidad de procedimientos y revisiones de estados financieros:
- revisión de efectivo
- Cuentas por cobrar
- Inventario
- Activos fijos
- Cuentas por pagar
- Deuda
- Ganancia
- Gastos