美国国税局在2014年发布了虚拟货币报税指南，并指定该资产按照财产类别征税。自那时起，国税局对加密货币的执法和审计不断加强。从2019年开始，美国国税局在税单上增加了一个问题，询问每位纳税人“在该年任何时候，你是否出售、发送、交换或以其他方式获得任何虚拟货币，或相关的任何经济利益?” 这个问题在以后的每一年的税表中一直存在。
加密货币在美国是如何分类和征税的？
加密货币属于虚拟货币。在税收方面，虚拟货币被视为财产。美国国税局对加密货币的定义: “虚拟货币是一种价值的数字表示，它是一种交换媒介、记账单位和价值储存手段，而不是美元或外国货币的表示形式。”
2014年的时候，美国国税局发布了 Notice 2014-21，明确了虚拟货币在税收方面被视为财产。加密货币作为资本资产征税，每一项应税交易都必须申报在8949表格上。从2019年开始，美国国税局开始在纳税申报表上询问纳税人的虚拟货币活动。这个问题会在表格 Form 1040的上面，询问纳税人“在(本纳税年度)的任何时间，你是否收到、出售、交换或处置了任何虚拟货币?” 把这个问题摆在最重要的位置，纳税人再也没有理由声称他们不知道加密货币交易是需要上报的。如果纳税人回答了Yes，那么国税局就会查看表格8949是否已经提交。如果纳税人没有申报他们的加密货币，国税局会对漏报的税处以罚款。
所有加密货币交易都要缴税吗？
不是每笔加密货币交易都要缴税，以下活动是不需要缴税的项目:
- 用美元或其它法定货币购买加密货币
- 从您的加密钱包/账户之前相互转账
- 把加密货币赠与他人（金额较大，有可能需要申报赠与税）
- 捐赠加密给慈善机构或非盈利组织
以下活动是需要缴税项目:
- 出售加密货币
- 用一种加密货币交换另外一种加密货币
- 使用加密货币购买或支付
- “挖矿”或“下注”加密货币
当你出售、交易或使用加密货币作为一种支付形式时，会产生收益或亏损。但是无论你是否有收益或亏损，这些交易都需要申报在税表8949上。
加密货币盈利或亏损如何计算？
加密货币交易时是否产生盈利或亏损，取决于交易时加密货币的售出价和成本价。
成本价是指购买加密货币时候的价格，这包括您的购买价格，为购买该加密货币而放弃的其他加密货币的价值。2019年之前，税务局并没有明确规定使用哪种计算方法，所以大多收纳税人使用了 FIFO（先进先出)，因为这种方法最为保守。2019年税务局的计算指导方法正式发布，也为报税人提供了一个很好的避税机会。
国税局的指导计算方法有两种:
- First in First Out (FIFO) 先进先出
- Specific Identification (HIFO, LIFO) 特定计算方法（高价先出，后进先出）
根据国税局的指导方法，如果你有以下的信息记录，并具体识别到每一个加密货币单位，你就可以使用Specific Identification计算方法:
- 每个货币的获取日期和时间
- 每个货币获取时的公开市场价值
- 每个货币出售、交换或以其他方式处理的日期和时间
- 每个货币在出售、交换或处置时的公开市场价值
从会计的角度来看，每一种方法都以不同的时间顺序“出售”特定的加密货币，最终导致账面上的资本收益或亏损不同。
FIFO (先进先出)
使用先进先出的方法就像听起来的那样。你购买的第一个加密货币(按时间顺序)就是第一个被计算为出售的货币。
LIFO (后进先出)
后进先出与先进先出完全相反。你将出售最后获得的货币(即你最近获得的货币)。
HIFO (高价先出）
HIFO (高价先出) 的工作原理和它听起来一样。你首先出售成本最高的货币(原始购买价格)。
HIFO可以被用作一种“税收最小化”的方法，因为它将计算出最低的收益和最大的亏损。请记住，资本损失可以用来抵消其他收入高达3,000美元/每年(剩余的将转到未来的纳税年度)。
加密货币的税率
由于加密货币是按照资本交易的方法纳税，所以加密货币的收益可以是短期收益，也可以是长期收益。如果加密货币是用来支付或购买商品和服务，那么你收到的金额将按照普通收入税率纳税。
短期收益
如果你持有一种特定加密货币的时间不超过一年，你的交易将构成短期资本收益。短期收益被加到你的普通收入中，并按你的普通所得税税率纳税。
长期收益
如果你持有一种特定的加密货币超过一年，你就有资格获得长期收益的税收优惠，税率为0%、15%或20%，这取决于你的应税收入和申报状态。具体请参见：美国股票交易如何报税？
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